太倉地稅局工作人員走進健雄學(xué)院，向大學(xué)生們宣傳與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　稅收政策

　　解答嘉賓：

　　龔建明（太倉地稅局副局長）

　　參與市民：

　　高子岡（網(wǎng)店業(yè)主）

　　張琴（保潔服務(wù)公司職工）

　　吳玉濤（貿(mào)易公司職工）

　　高子岡：人是創(chuàng)新創(chuàng)造關(guān)鍵因素，對就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營，企業(yè)吸納就業(yè)困難人員有沒有稅收支持政策？納稅人享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的條件和程序有哪些？ 

　　龔建明：為進一步發(fā)揮稅收政策在促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)中的作用，財政部、國家稅務(wù)總局、人社部于2014年4月印發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2014]39號），對就業(yè)困難人員、高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營，企業(yè)吸納就業(yè)困難人員給予稅收支持政策。

　　政策規(guī)定，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。我省的限額標(biāo)準(zhǔn)是9600元。

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人社部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。

　　近日，國家稅務(wù)總局、財政部、人社部、教育部、民政部印發(fā)了《關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的補充公告》，該公告簡化了納稅人享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的條件和程序，一是將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效；二是取消了高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營享受稅收政策需申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》這一前提條件；三是簡化了高校畢業(yè)生申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的程序，規(guī)定畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)享受稅收政策的，可憑學(xué)生證到公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)代為申領(lǐng)。

　　張琴：創(chuàng)業(yè)之初，業(yè)或“小”或“微”，假以時日，方能顯出成效。企業(yè)在“弱小”階段更需要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策“扶上馬、送一程”。聽說，今年國家再次擴大了小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施范圍，持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，進一步推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，那么這方面的政策落地情況如何？

　　龔建明：大眾創(chuàng)業(yè)，起初幾乎皆是小微企業(yè)。其實，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元，今年國務(wù)院對小微企業(yè)優(yōu)惠持續(xù)加力，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額20萬元以下納稅人。

　　這里的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

　　小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”不是按年末數(shù)計算。按規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按全年季度平均值確定。具體計算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　吳玉濤：對于企業(yè)而言，如果上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計可能符合的，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策？核定征收的小微企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？除了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以外，小型微利企業(yè)還可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？ 

　　龔建明：為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)除了可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，還可以把國家出臺的其他稅收政策用足、用好、用活。比如安置殘疾人員就業(yè)的小型微利企業(yè)，可以按照支付給殘疾人員工資的100%在稅前加計扣除；小型微利企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用支出，未形成無形資產(chǎn)的部分，可以按照研發(fā)費用支出的50%在稅前加計扣除。對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。