秦  遠(yuǎn)  滕懿范

【摘要】按照黨中央從嚴(yán)治國、依法行政的精神，加強人社部門內(nèi)控管理已經(jīng)成為人社事業(yè)再發(fā)展的前提性要求。本文介紹了全國層面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)概況，分析了太倉人社系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)情況、存在的薄弱環(huán)節(jié)。對于立足人社局財務(wù)工作實際，加強局系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制提出了針對性的建議。

【關(guān)鍵詞】人社部門  內(nèi)部控制  體系管理

太倉市人力資源和社會保障局于2009年12月份由原太倉市人事局和太倉市勞動和社會保障局合并組建。建立市人社局以后，經(jīng)市編委批準(zhǔn)，下屬事業(yè)單位多次調(diào)整。目前，太倉人社系統(tǒng)以局本級行政單位為主，下屬事業(yè)單位12個，辦公室2個，負(fù)責(zé)促進(jìn)就業(yè)，人力資源開發(fā)，綜合管理全市引進(jìn)國外智力工作，組織建設(shè)全市人力資源和社會保障系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)籌擬訂并組織實施城鄉(xiāng)社會保險及其補充保險有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，實施勞動人事爭議調(diào)解仲裁、勞動關(guān)系和勞動監(jiān)察等一系列民生相關(guān)業(yè)務(wù)。人社局作為政府公共管理和改善民生的重要職能部門，要積極推進(jìn)事業(yè)的加速發(fā)展，就必須倚重制度建設(shè)來規(guī)范行政行為，鍛造隊伍的戰(zhàn)斗力和創(chuàng)造力，提高公共管理的效能和服務(wù)質(zhì)量。

一、全國層面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)概況

2015年12月，國家財政部發(fā)布財會[2015]24號《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，明確“內(nèi)部控制是保障組織權(quán)利規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是組織目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障機制”。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)將進(jìn)入全面提速階段

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》發(fā)布實施以來，各行政事業(yè)單位都進(jìn)行了積極探索?！吨笇?dǎo)意見》明確指出了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)、主要任務(wù)和完成時限要求。按照要求，各地區(qū)各部門要抓緊實施，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)將實現(xiàn)對行政事業(yè)單位全面覆蓋

建立健全內(nèi)部控制制度目的是避免錯誤、失誤與徇私舞弊，保證管理活動的合法、資產(chǎn)的使用安全，促進(jìn)財政資金的效益不斷提高，具有重要的現(xiàn)實意義。要求全面覆蓋，即確保內(nèi)部控制覆蓋單位業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。目前，行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，需要重點解決管理中不同環(huán)節(jié)、不同崗位之間的銜接問題，加強規(guī)則制定、流程控制，將制約內(nèi)部權(quán)力運行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)的主體內(nèi)容更加聚焦

《指導(dǎo)意見》明確在流程控制方面，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，重點加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，完善風(fēng)險評估機制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施；在規(guī)范權(quán)力運行方面，將“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和定期輪崗”確立為制約權(quán)力運行、加強內(nèi)部控制的基本要求和有效措施；在信息公開方面，確立單位內(nèi)部控制自我評價情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報告；在考評問責(zé)方面，單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開。

（四）內(nèi)部控制體系建設(shè)成為治理水平提升重要組成部分

作為推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的牽頭部門，各級財政局為內(nèi)部控制工作的有效開展規(guī)劃了藍(lán)圖。有了政府部門的頂層設(shè)計和推動實施，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)也將取得新的成果，切實為實現(xiàn)人社治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)、提供有力支撐。

二、太倉人社財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及薄弱環(huán)節(jié)

近年來，太倉人社局認(rèn)真貫徹落實上級關(guān)于依法行政的新要求，完善領(lǐng)導(dǎo)機制，強化監(jiān)督管理，在全系統(tǒng)推進(jìn)行政權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

（一）建立局系統(tǒng)統(tǒng)一的財務(wù)管理體制

近年來，太倉人社局規(guī)劃財務(wù)科積極發(fā)揮財務(wù)工作的服務(wù)保障作用,不斷完善財務(wù)等相關(guān)管理制度，規(guī)范局系統(tǒng)各下屬單位的財務(wù)收支、預(yù)算等管理,形成統(tǒng)一的財務(wù)管理體制,促進(jìn)單位的財務(wù)管理更加制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。一是建立網(wǎng)格化核算機制。根據(jù)年初財政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和局領(lǐng)導(dǎo)討論通過的資金安排方向，對各結(jié)算單位各項收支進(jìn)行網(wǎng)格化核算；二是建立分類歸集和登記機制。為各單位制作部門行政管理運行部分的預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表和費用情況的現(xiàn)金流量表，并分類進(jìn)行歸集和登記，使其正確反映計劃指標(biāo)和實際執(zhí)行情況；三是建立定期匯總檢查機制。每月檢查各表之間的對應(yīng)關(guān)系是否符合要求，做好各單位結(jié)余或超支的結(jié)轉(zhuǎn)工作，使其能更好的控制本單位的財務(wù)收支，嚴(yán)格執(zhí)行收支計劃。

（二）存在的薄弱環(huán)節(jié)

人社系統(tǒng)下屬各單位均建立了一系列內(nèi)控制度，人社局財務(wù)業(yè)務(wù)具有“業(yè)務(wù)范圍廣、資金量大、項目類型多”的特點，在內(nèi)控制度管理方面有待進(jìn)一步提高，主要表現(xiàn)為以下幾點：一是制度建設(shè)有待完善。從組織結(jié)構(gòu)上來看，單位內(nèi)部控制組織機構(gòu)不夠完整，行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)存在模式化和形式化，缺乏規(guī)范的執(zhí)行、決策和監(jiān)督機制；二是內(nèi)控執(zhí)行力有待加強。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠高是現(xiàn)階段財務(wù)工作中存在的主要問題之一。內(nèi)部控制管理的功能得不到很好地發(fā)揮，與相關(guān)的財務(wù)政策等沒有較好地融合，仍是以財務(wù)準(zhǔn)則為主要工作依據(jù)，使內(nèi)部控制機制顯得十分孤立；三是崗位人員能力有待提高。對于一些內(nèi)部控制工作中關(guān)鍵崗位的人員，目前還沒有對其專業(yè)技能進(jìn)行定期的考核與輪崗制度，增加了財務(wù)的風(fēng)險。

三、完善太倉人社系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)的建議 

根據(jù)新形勢下各級黨委、政府對于依法行政的要求，進(jìn)一步加強人社系統(tǒng)內(nèi)部控制機制建設(shè)，規(guī)范局財務(wù)管理方式，健全和完善內(nèi)部控制制度，加強對廉政風(fēng)險的防范和管控。

（一）強化內(nèi)部控制的責(zé)任和意識

重視內(nèi)部控制，通過一些宣傳、學(xué)習(xí)交流會、借鑒經(jīng)驗等活動，促進(jìn)管理者和職工意識到內(nèi)部控制制度的意義，并將此納入考核制度中，督促他們以身作則，在內(nèi)部監(jiān)督制度中做好帶頭作用，促進(jìn)全體職工樹立正確的內(nèi)部控制理念。加強必要的人力、物力支持，如聘請專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)。單獨設(shè)置內(nèi)控部門或者指定牽頭部門，使內(nèi)控建設(shè)形成組織保障。同時，建立獎勵制度，對于內(nèi)部控制意識強，積極參加的職工給予精神和物質(zhì)上的獎勵，調(diào)動職工積極性，更好地做到實施內(nèi)控制度。

（二）不斷完善單位的財務(wù)內(nèi)控制度

在資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金使用、監(jiān)督實行等方面加強內(nèi)部控制的管理，特別要嚴(yán)格執(zhí)行單位財務(wù)預(yù)算的制度，擴大財務(wù)預(yù)算的范圍，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴(yán)格的“初審、復(fù)審、終審”的財務(wù)審核體系，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕財務(wù)舞弊問題的發(fā)生。在權(quán)責(zé)方面要明確分工，切實做到不相容崗位相分離，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。另外，從實際出發(fā)，加強風(fēng)險評估。財務(wù)科應(yīng)立足本單位實際情況，加強對影響人社系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)控制實施和目標(biāo)實現(xiàn)的因素進(jìn)行控制。首先梳理各項經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，然后系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點和風(fēng)險類別，最后針對風(fēng)險評估結(jié)果，完善業(yè)務(wù)流程，如發(fā)現(xiàn)有控制環(huán)節(jié)缺失的，應(yīng)加上必要的步驟，完善各個環(huán)節(jié)控制措施。 

（三）完善內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機制

結(jié)合人社局自身情況，制定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控框架及方案，關(guān)注內(nèi)控的建設(shè)進(jìn)程及落實情況等。重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，強化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。人社系統(tǒng)在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督機制的過程中必須建立監(jiān)督體系，由專人負(fù)責(zé)，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷發(fā)展完善。同時，完善相關(guān)外部監(jiān)督機制，可利用中介機構(gòu)及相關(guān)專業(yè)人士來設(shè)計或評價單位的內(nèi)部控制體系。內(nèi)外結(jié)合形成合力，才能使內(nèi)部控制的監(jiān)督機制發(fā)揮強有力的作用。

（四）加強財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

加強單位財務(wù)內(nèi)控工作離不開財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高，高素質(zhì)的財會人員更是推進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。首先要加強引進(jìn)專業(yè)財務(wù)人員，同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新和提高財會人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平，使財會人員真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。關(guān)鍵崗位職工可實行定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，以全面提升會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強職工的競爭意識，促進(jìn)職工工作的積極性不斷加強。

（五）完善財務(wù)內(nèi)控制度評價體系

針對內(nèi)控建立和實施的實際情況，各部門應(yīng)積極開展內(nèi)部控制自我評價工作，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，提出改進(jìn)建議。對財務(wù)內(nèi)控制度的考評可以從下面四個方面展開：一是基礎(chǔ)管理制度，二是綜合性管理制度，三是財務(wù)收支審批報告制度，四是人員管理控制制度。單位內(nèi)部控制自我評價情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報告并積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開。

結(jié)論

完善和切實實施內(nèi)部控制制度是一個長期的復(fù)雜的過程，是行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的必經(jīng)之路。我們必須正確對待內(nèi)部控制制度，重視并培養(yǎng)內(nèi)部控制管理意識，養(yǎng)成圍繞內(nèi)部控制管理來完成工作的良好習(xí)慣，把管理風(fēng)險控制到最低，使工作效益提升到最高，真正實現(xiàn)對人社事業(yè)的促進(jìn)與保駕護(hù)航。